0371-63215179
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一、施工階段現(xiàn)場(chǎng)簽證相關(guān)觀念
施工現(xiàn)場(chǎng)簽證是指由于非承建單位的原因引起的設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際地質(zhì)情況與原地勘察報(bào)告的差異、業(yè)主或監(jiān)理工程師的指令、非承建單位原因引起工程施工合同外的零星工程、零星工、料、機(jī)的增加，根據(jù)合同的約定，建設(shè)單位、承建單位就這部分增加的零星事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的簽認(rèn)確定，作為調(diào)整合同價(jià)款的依據(jù)。
在施工階段全過程造價(jià)咨詢服務(wù)過程中，必須按建設(shè)單位的要求結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，制定現(xiàn)場(chǎng)簽證管理實(shí)施細(xì)則，慎重審核現(xiàn)場(chǎng)簽證。
施工現(xiàn)場(chǎng)簽證是建設(shè)工程施工階段全過程造價(jià)控制的主要組成部分。施工現(xiàn)場(chǎng)簽證的準(zhǔn)確與否，直接影響到整個(gè)項(xiàng)目的工程造價(jià)的控制。對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核，涉及到法律、規(guī)范、定額、合同等各方面的知識(shí)，同時(shí)對(duì)于跟蹤審計(jì)人員的工作態(tài)度、思想素質(zhì)也有很高的要求。
二、簽證審核的流程及要求
1、承建單位及時(shí)辦理簽證事宜
簽證的事項(xiàng)大多在事后不能確認(rèn)其原貌，事后不能對(duì)于其所涉及的工程量作出精準(zhǔn)的判斷。要求承建單位及時(shí)辦理簽證事宜是很有必要的。在項(xiàng)目開工前，跟蹤審計(jì)人員就要與建設(shè)單位、承建單位、監(jiān)理單位的相關(guān)人員溝通好，對(duì)于簽證事項(xiàng)承建單位應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)單位，并及時(shí)辦理簽證。不能事后再通知有關(guān)人員，也不能事后補(bǔ)辦簽證。凡是事前沒有通知相關(guān)單位，事后也沒有及時(shí)辦理的簽證，一律拒簽。
發(fā)生簽證事項(xiàng)時(shí)，承建單位應(yīng)及時(shí)通知業(yè)主、監(jiān)理、跟蹤審計(jì)單位。收到相關(guān)信息后，跟蹤審計(jì)人員（一般安排兩名人員）與相關(guān)單位的人員應(yīng)一同到施工現(xiàn)場(chǎng)了解現(xiàn)場(chǎng)簽證發(fā)生的部位、簽證原因、簽證內(nèi)容，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)體工程進(jìn)行測(cè)量，拍照留存，計(jì)算工程量，做好跟蹤審計(jì)日志。簽證事項(xiàng)持續(xù)發(fā)生時(shí)，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)定期不定期到施工現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。
現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)時(shí)必須對(duì)每個(gè)部位、每一個(gè)項(xiàng)目都要一一測(cè)量記錄、數(shù)據(jù)應(yīng)全面、真實(shí)，并應(yīng)根據(jù)測(cè)量成果，繪制草圖，并將全部數(shù)據(jù)標(biāo)注于圖上，必要時(shí)加以文字描述。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)所得的原始數(shù)據(jù)及草圖，建設(shè)單位、承建單位、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位四方應(yīng)同時(shí)在現(xiàn)場(chǎng)草簽確認(rèn)，作為申報(bào)正式簽證的附件資料。
2、審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)簽證資料進(jìn)行形式審查
收到施工方上報(bào)的紙質(zhì)版現(xiàn)場(chǎng)簽證單后，對(duì)簽證內(nèi)的資料應(yīng)進(jìn)行全面檢查，包括設(shè)計(jì)變更單、業(yè)主或監(jiān)理工程師的相關(guān)指令、現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)記錄、工程量計(jì)算式、現(xiàn)場(chǎng)照片、簽證單上監(jiān)理單位、建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位應(yīng)簽字蓋章齊全等，對(duì)于資料不完整的，應(yīng)立即退回補(bǔ)充。
簽證單應(yīng)當(dāng)一事一簽，紙質(zhì)版現(xiàn)場(chǎng)簽證單應(yīng)明確相關(guān)標(biāo)的物的材質(zhì)、規(guī)格、型號(hào)、狀態(tài)等參數(shù)，詳細(xì)說明簽證事項(xiàng)產(chǎn)生的原因、時(shí)間、地點(diǎn)，配以簡(jiǎn)圖和文字說明，工程量要明確詳細(xì)計(jì)算式，各分項(xiàng)的工程量需要計(jì)算明細(xì)，不能僅以簽署籠統(tǒng)的工程量替代。
3、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審核簽證資料和事項(xiàng)的真實(shí)性
審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核簽證單所附的原始資料的真實(shí)性。一般紙質(zhì)版的簽證單中應(yīng)有建設(shè)單位、承建單位、監(jiān)理單位、跟蹤審計(jì)單位的相關(guān)人員簽字蓋章。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)單位、個(gè)人的簽章真實(shí)性進(jìn)行審核。同時(shí)，要對(duì)比跟蹤審計(jì)日志，明確送審單位是否存在違反程序的情況，如查看承建單位在事前是否通知過本項(xiàng)簽證相關(guān)事宜、事發(fā)時(shí)審計(jì)人員是否監(jiān)督勘測(cè)、事發(fā)后是否及時(shí)上報(bào)簽證等，如果承建單位未能適當(dāng)履行以上義務(wù)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)本簽證的真實(shí)性進(jìn)行進(jìn)一步核查，待核實(shí)后再行簽署。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身工作日志，審查簽證事項(xiàng)的真實(shí)性。
4、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審核簽證資料和事項(xiàng)的合理性
對(duì)簽證材料和事項(xiàng)進(jìn)行合理性審查，能有效防止道德風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)踐中，一些承建單位為了確保中標(biāo)及利潤(rùn)最大化，在工程投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)會(huì)采取一些技術(shù)措施，故意下調(diào)部分項(xiàng)目的報(bào)價(jià)，但在項(xiàng)目施工時(shí)，刻意尋找各種理由，想方設(shè)法地申報(bào)各種簽證，以期彌補(bǔ)投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)故意壓價(jià)所帶來的經(jīng)濟(jì)損失，甚至獲取更大的額外利潤(rùn)。所以對(duì)承建單位申報(bào)的簽證合理性必須從以下方面認(rèn)真審核。
（1）審查簽證事項(xiàng)是否符合合同約定。施工合同的約定是判斷簽證是否合理的重要依據(jù)。跟蹤審計(jì)人員在項(xiàng)目開工前應(yīng)將合同條款吃透，對(duì)于合同中約定由承建單位承擔(dān)的費(fèi)用項(xiàng)目要一一羅列出來，特別是一些總價(jià)包干的項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的工作內(nèi)容要牢記于心。防止承建單位采取移花接木、改頭換面的手段申報(bào)簽證。
（2）審查簽證事項(xiàng)是否屬于承建單位的法定義務(wù)、合同義務(wù)和道德義務(wù)。工程施工中會(huì)出現(xiàn)合同風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力導(dǎo)致的責(zé)任歸屬，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)做到了然于胸。
（3）審查簽證事項(xiàng)是否屬于重復(fù)計(jì)費(fèi)和申報(bào)。對(duì)于安全文明施工費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)等總價(jià)包干項(xiàng)目，是以費(fèi)率的形式包含于相關(guān)費(fèi)用中。應(yīng)防止承建單位換一種形式申報(bào)簽證，重復(fù)計(jì)取費(fèi)用。
（4）審查簽證事項(xiàng)發(fā)生的原因。由于承建單位自身的過錯(cuò)，往往也會(huì)帶來額外的工作內(nèi)容，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)防止承建單位為了轉(zhuǎn)嫁損失，提出簽證要求業(yè)主承擔(dān)本應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)的損失。
（5）審查簽證事項(xiàng)是否已包含于合同清單項(xiàng)目中。實(shí)踐中，曾承建單位往往故意曲解清單所包含的工作內(nèi)容，要求對(duì)清單項(xiàng)已包括的部分工作內(nèi)容進(jìn)行簽證確認(rèn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合合同清單，認(rèn)真審查合同清單是否包含簽證實(shí)現(xiàn)，防止承建單位重復(fù)申報(bào)。
5、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好解釋工作
審計(jì)人員根據(jù)掌握的第一手資料對(duì)施工方報(bào)送的現(xiàn)場(chǎng)簽證，依據(jù)合同條款進(jìn)行審核。對(duì)于不同意簽證的事項(xiàng)，向施工方說明原因及理由。對(duì)有爭(zhēng)議的事項(xiàng)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，通過協(xié)調(diào)會(huì)議解決，形成書面處理意見。
三、簽證審核應(yīng)注意的事項(xiàng)
1、簽證事項(xiàng)的工程量單位應(yīng)與定額子目的單位一致。
跟蹤審計(jì)人員應(yīng)牢固樹立“簽證與定額單位保持一致”的思想，從源頭上不給承建單位以可趁之機(jī)，確保工程造價(jià)的有效控制。
2、應(yīng)建立簽證事項(xiàng)的臺(tái)帳及平面位置圖，防止重復(fù)簽證
對(duì)于一些線路長(zhǎng)，道路修復(fù)量大的項(xiàng)目，一般都會(huì)進(jìn)行多次簽證。部分承建單位會(huì)故意重復(fù)申報(bào)簽證。在辦理簽證時(shí)，一定要建立臺(tái)帳，注明每次簽證的起始樁號(hào)、方位。并在總平面圖上進(jìn)行標(biāo)注。在后續(xù)的簽證審核中，應(yīng)及時(shí)核對(duì)臺(tái)帳及平面圖位置，防止簽證的范圍重疊，有效控制工程造價(jià)。
3、應(yīng)當(dāng)明確拆除下來的可利用廢料應(yīng)回收殘值
對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)拆除的舊料有回收價(jià)值的，在簽證單中應(yīng)注明舊料的處理方式。如果舊料由建設(shè)單位回收，應(yīng)由建設(shè)單位出具回收證明。如果建設(shè)單位不回復(fù)的，在簽證單中應(yīng)注明扣除舊料的殘值。
4、應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持定額優(yōu)先的原則
對(duì)于簽證事項(xiàng)凡是可用定額組價(jià)計(jì)算其費(fèi)用的，應(yīng)按定額相關(guān)要求簽署工程量，對(duì)于確實(shí)不能利用定額組價(jià)計(jì)算簽證費(fèi)用的，才能以簽認(rèn)人工、機(jī)械、材料等的消耗量的形式進(jìn)行簽證確認(rèn)。對(duì)于機(jī)械、材料的規(guī)格、型號(hào)一定要描述清楚。
（來源：武漢市審計(jì)局）
