0371-63215179
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請(qǐng)問一
我們公司由于逾期支付銀行貸款的利息而按照合同約定支付的罰息，請(qǐng)問能否在公司稅前扣除？
請(qǐng)問二
我們公司企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅產(chǎn)生的罰款、滯納金等，請(qǐng)問能否在公司稅前扣除？
請(qǐng)問三
我們是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，通過招拍掛取得了一塊土地，請(qǐng)問因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
請(qǐng)問四
2021年4月10日，國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局對(duì)阿里巴巴集團(tuán)控股有限公司濫用市場(chǎng)支配地位行為依法作出行政處罰決定：對(duì)當(dāng)事人處以其2019年度中國(guó)境內(nèi)銷售額4557.12億元4%的罰款，計(jì)182.28億元，請(qǐng)問能否在公司稅前扣除？
請(qǐng)問五
我們公司因?yàn)樾姓粤P款又產(chǎn)生的滯納金，請(qǐng)問能否在公司稅前扣除？
請(qǐng)問六
我們公司因?yàn)楹贤?jīng)營(yíng)性罰款又產(chǎn)生的滯納金，請(qǐng)問能否在公司稅前扣除？
請(qǐng)問七
我們公司因?yàn)橛馄诶U納社保而產(chǎn)生的滯納金，請(qǐng)問能否在公司稅前扣除？
請(qǐng)問八
我們公司因構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處罰金，請(qǐng)問能否在公司稅前扣除？
請(qǐng)問九
我們公司因?yàn)楹贤绰男袑?dǎo)致違約，支付對(duì)方個(gè)人的違約金20萬元，請(qǐng)問能否在公司稅前扣除？
解析：
第一、行政性罰款，不可稅前扣除，其大多依據(jù)的是國(guó)家法律、行政法規(guī)，具有較強(qiáng)的法定性和強(qiáng)制性，如工商登記部門、稅務(wù)部門、公安部門對(duì)企業(yè)的罰款；
第二、經(jīng)營(yíng)性罰款，可稅前扣除，主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同或行業(yè)慣例，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違反合同的行為給予的懲罰，如違約金、銀行罰息、訴訟費(fèi)等。罰款性質(zhì)不同，稅前扣除規(guī)定也不同。
第三、滯納金，稅前扣除原則：僅規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不可以稅前扣除，其他稅收滯納金按照以下原則：產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除；產(chǎn)生的滯納金“費(fèi)用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。
結(jié)論：
問題一
銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的經(jīng)濟(jì)違約金，不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問題二
向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交稅款產(chǎn)生的罰款及滯納金，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不可以稅前扣除。
問題三
延遲繳納了土地出讓金產(chǎn)生的滯納金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局在2013年2月4日答疑中就這個(gè)問題有過答復(fù)
問題內(nèi)容：企業(yè)因未按照《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》中約定的日期支付土地出讓價(jià)款而向出讓人繳納的違約金是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
問題回復(fù)：（大部分內(nèi)容略，只保留結(jié)論）
結(jié)論：企業(yè)沒有按照《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》中約定日期支付土地出讓價(jià)款支付的違約金不屬于行政部門給予罰金、罰款和被沒收財(cái)物的處罰。因此，企業(yè)未遵守《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》而向出讓人支付的違約金準(zhǔn)予稅前扣除。
問題四
屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。
問題五
產(chǎn)生滯納金的“費(fèi)用”屬于行政性罰款，不可以稅前扣除，則其滯納金也不可稅前扣除。
問題六
產(chǎn)生滯納金的“費(fèi)用”屬于合同經(jīng)營(yíng)性罰款可以稅前扣除，則其滯納金也可稅前扣除。
問題七
政策僅規(guī)定“稅收滯納金”的滯納金不可以稅前扣除，所以社保滯納金在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以稅前扣除。
問題八
因違反稅收相關(guān)法律法規(guī)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰金，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。
問題九
因合同未履行而支付“違約金”，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以稅前扣除。
